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        陈祥用好减税政策利好增强纳税人获得感

        2019年03月12日 07:08   来源深圳特区报   陈祥

        提要

        近2万亿元减税降费清单传递给企业市场的是新的信心是推进高质量发展的新希望中国的经济发展将会开辟出更为广阔的空间

        正在召开的十三届全国人大二次会议引人关注李克强总理在提请大会审议的政府工作报告中一个数字格外亮眼全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元要将中国制造业等行业?#20013;?6%的税率降至13%将交通运输业建筑业等行业?#20013;?0%的税率降至9%保持6%一档的税率不变而?#19968;?#35201;通过采取对生产生活性服务业增加税收抵扣等配套措施确保所?#34892;?#19994;税负只减不增增值税制度将进一步优化毋庸置疑这些减税降费?#26412;?#25514;既为了应对当前全球经济放缓以及宏观经济下行压力等新情势也为了支持和保护中国企业可?#20013;?#21457;展特别是制造业等行业的企业能渡过当前难关近2万亿元减税降费清单传递给企业市场的是新的信心是推进高质量发展的新希望中国的经济发展将会开辟出更为广阔的空间

        那么此?#24013;?#20943;税降费的大举措如何才能不折不扣地落到实处让企业和纳税人真正感受到获得感?#20445;?#36923;辑?#24076;?#20127;待税务机关及其相关机构以及制造业等可享受减税降费政策的企业协同努力方可共享减税政策甘霖

        一降低税率是一种总体性减税举措

        此?#24013;?#38477;低税率型减税无疑属于总体性减税举措其积极意义毋庸置疑因为在减税的概念下会有多个政策选择项既可选择降税率?#20445;?#20063;可选择降低税收增速?#20445;?#36824;可选择消减税收总量?#20445;?#25110;者选择不同的税种征税对象以及不同的征税?#26041;ڣ?#31561;等但唯?#23567;?#38477;低税率属于总体性减税?#26412;?#25514;因为此举措可从总体上降低企业税费负担使之获得更多可自由支配的发展资金可?#20013;?#24615;发展如果各项减税举措配合得?#20445;?#21448;能正?#36153;?#25321;重点税种和征税对象的话肯定会收获积极的减税效应具体?#25285;?#21487;通过减税和提高用税?#24066;?#20004;种途径?#34892;?#20419;进全社会经济的发展以及生态环境的优化

        此次选择制造业等行业作为减税的主要对象并从16%的税率降至13%应该说减税幅度比较大既瞄准了减税政策应重点帮扶的对象制造业等也在税种选择上以增值税为主抓住了重点因为增值税既是影响企业生存与发展比较大的税种也是中国税收中的的主体税种税收收入占比?#20127;?#22823;直言之此次总体性减税举措选择以增值税作为减税的主要对象以制造业等作为减税的重点行业其政策目标明确思路比较清晰着力点比较精准自然减税举措的正效应值得期待客观?#24076;?#23545;制造业等行业发展是一种难得的利好

        另外此次总体性减税举措具有?#20302;?#24615;联动的特点同样意义重大比如在突出制造业等行业的同?#20445;?#19981;忘交通运输业建筑业等行业而且减税与降费同时进?#23567;?#36824;配套出台了将小规模纳税人增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准加大所得税优惠力度等政策以及支?#20013;?#24494;企业发展的诸多新举措比如再降低中小企业宽带平均资费15%加大对中小银行定向降准的力?#21462;?#36825;些具有?#20302;?#24615;联动特点之降低企业税费负担政策要真正落到实处助力制造业等做大做强促进中国经济可?#20013;?#21457;展

        二减税的关键是让纳税人拥?#23567;?#33719;得感

        总体性减税举措需要真正落到实处才能让相关企业感受到减税政策的获得感助力中国经济走出快速发展从减税利好到获得感?#20445;?#26399;间还?#34892;?#22810;可知或不可知的困难需要克服需税务机关等相关?#20302;?#20154;?#20445;?#21253;括相关企业一起努力和携手付出

        税收要让纳税人真正感受到获得感?#28304;ˣ?#22269;家税务总局局长王军已在多次会议上强调和倡导好的减税政策是纳税人拥?#23567;?#33719;得感的必要条件但也要考虑到减税政策的落?#25285;?#21487;能会面临来自各个组织机制人员环境等的挑战比如减税利好政策首先可能遭遇个别单位及其利益相关部门选择性执行的挑战因为基于人性自利的本性个别部门或个人将会通过技术性的操作等寻求新的寻租方式自觉不自觉地抵触阻滞延缓减税举措的落实或者阳奉阴违虚与委蛇执行动力不足?#29575;?#20943;税举措大打折扣

        其次由于税务机关等部门之间责权利不同也会给相关部门及其利益相关者留有操作空间从而使总体性减税举措的落实大打折扣如果监督问责机制不到位减税政策的执行可能容?#30528;?#26354;和变形背离减税政策的初衷特别是在目前税权监督机制存在种种不完?#39057;?#22320;方更应警惕税权滥用对减税政策利好的消减效应

        最后还需要谨防相关部门对减税政策有选择地执行从而降低让企业拥有更多获得感

        三创建优良税制是税制改革的理想目标

        减税降费的?#36136;导?#20540;和意义毋庸置疑减税降费一方面意味着企业或纳税人可自主支配资金的增多从资金利用效率而言在纳税人那里要相对高一些另一方面意味着政府税权的消减特别是在税权还需要进一步完成?#34892;?#21046;衡的背景下减税无疑有助于遏制税权使用过程中的滥用机会可以较大面积地消减财权税权和预算权寻租现象助益税收治理的公正实现征纳税人之间权利与义务交换的?#38477;x?#21363;基本权利与义务的完全?#38477;?#20132;换非基本权利与义务的比例?#38477;?#20132;换从而奠定税收现代化的基础具体?#25285;?#20943;税在一定意义上有助税收取之于民用之于民?#20445;?#29305;别是用之于民之所需?#20445;?#26368;终实现税收终极目的增进全社会和每个国民的福祉总量

        税收是指国民与国家之间就公共产品交换价款缔结履行契约的活动没有国民的交税也就不可能有国家公共产品与服务的供给换句话?#25285;?#21807;有纳税人缴纳了税款才可能为公共产品?#32435;?#20135;和提供创造条件这也意味着减税是有一定限度的即必须为基本公共产品和服务的供给提供必要的资金因为减税的逻辑极限就是零交税零税负这显然不是减税和税改的理想或最终目的而且有悖税收终极目的

        ?#29575;希?#22240;为减税既不是税改的根本目标也不是社会创建税?#39057;?#32456;极目标唯有创建优良的税制才是税制改革的理想目标因为理想优良税制意味着其终极目的在于增进全社会和每个国民的福祉总量不仅法?#24013;降?#23454;现了税?#39057;抵市ԡ度保?#32780;且公正民主以及诚信便利节俭等原则也实现了税?#39057;抵市ԡ度롱?#23601;税收治理的本质而言唯有税权优化才是税收治理的根本与核心要素唯有税权合意性及其监督制衡的?#34892;?#24615;才是决定税收正义征纳税人之间权利与义务?#38477;?#20132;换的充要条件

        实施好更大力度的减税降费如何让企业有切身体会尤为关键抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落实今年务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有?#25269;市?#19979;降我们要切?#31561;?#24066;场主体特别是小微企业有明显减税降费感受坚决兑现对企业和社会的?#20449;?#25919;府工作报告中的句句?#20449;担?#24432;显狠抓落实的决心

        当然减税政策利好要落到实处让纳税人拥有真正的获得感期间还有一段十分艰辛的路要走这既与税务机关的减税政策执行效率有关也与纳税人的配合与参与度有关但根本?#36947;?#20851;键在于能否尽快建立公正?#38477;取?#27861;治的优良税制建立能?#34892;?#22686;进全社会和每个国民福祉总量的优良税制

        作者系财税学者

        责任编辑年巍

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